手工業務流程圖

賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務處理流程其差別主要體現在登記總賬的方法和依據不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統的業務流程圖以科目匯總表核算形式為依據。賬務處理手工業務流程圖如圖所示：

手工處理業務流程分析

(1 )日常經濟業務發生時，業務人員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業基礎會計信息的支持下，直接根據原始單據編制憑證，并保存在憑證文件中。

(2 )對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。

(3 )登記日記賬，出納人員根據收款憑證和付款憑證，登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

(4 )登記各種明細賬，一般單位根據業務量的大小設置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應收賬款明細賬；一個會計專門登記材料明細賬 等。

(5 )根據科目匯總表登記總賬，總賬會計根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總分類賬。

(6 )月末處理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財會人員月末還要進行結賬，即計算會計賬戶的本期發生額和余額，結束賬簿記錄。

(7 )跟據企業銀行賬和銀行對賬單中的銀行業務進行自動對賬，并生成余額調節表。

(8 )查詢與生成報表，根據日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內部分析表。

2.3 計算機處理業務流程圖。如圖示：

計算機處理業務流程分析

(1 ) 首先，在系統啟用時由憑證錄入人員將本單位的基礎會計信息(如企業基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、供應商檔案、財務人員檔案、倉庫檔案等)通過初始模塊送入計算機，并保存在企業基礎信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設置模塊，該模塊在整個系統中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設置，直接關系到記賬憑證的錄入、存儲、查詢效率；科目余額表金額的準確性，直接關系到計算機與手工賬的接口問題；往來單位信息表和余額表直接關系到對往來單位輔助信息的核算和管理。

(2 )新增了錄入員崗位，負責錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關系到整個賬務系統數據處理的準確性。

(3 )新增了臨時憑證文件，用于保存當期審核后的臨時憑證。相對于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當期的記賬憑證，不用查詢前期已經審核結賬的憑證，節省了系統查詢時間。

(4 ) 記賬與手工處理不同，即記賬人員發指令，計算機自動將憑證文件中已審核憑證進行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結賬，即會計期末結賬人員發指令，計算機自動根據憑證模板生成機制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用；當所有憑證都記賬后，計算機自動計算出本月合計、本年累計數據。