ERP流程入門_從會計分錄理解企業基本流程
本貼寫給尚未在企業工作過的朋友！了解企業的基本流程的一個方法是看它的會計分錄,我們現在來看一個完整的企業基本流程，它的會計分錄是如何做的，其中有些帳戶名稱可能不一樣，不過沒關系，這不是我們的目的.同時說明一下，本貼供學習交流使用，因水平有限,其中有些地方可能是錯誤的，如因此貼造成一切后果，本人不承擔任何法律責任.呵呵，這樣寫好像出版什么東西似的（搞笑).非常希望大俠們給斧正一下!
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一、成立公司時,銀行初期存款1000000000,這筆錢將用于租廠房、購設備、招聘人員等
?借：在建資金
? ?貸：銀行存款??--廠房正在興建，但公司已經開始運作
借：設備采購
? ?貸：銀行存款??--購置全新設備，不計折舊,以后按期分攤
--至于為什么要建個這個廠，那要問老板自己，他想著有錢賺，所以建廠唄，他想著一年或未來幾年能賺多少呢？這要看他的這個廠是不是滿足市場需求以廠的規模大小(這在ERP中視為生產能力，用于計劃時的能力評估以達到需求與能力的平衡)和他的經營管理方法了,說到經營管理，小學二年級還沒畢業的大老板自然就頭疼了，除了知道該花的錢一定不能省，不該花的一分也不花之外(其實這個若真分清什么該花什么不該花也不簡單),別的就沒什么高明了,但老板就是老板，別的沒有，就是有錢，還有膽量，其實當個老板這些就夠了。他經過深思之后，說:我要上ERP.你要上ERP，那兄弟們就不愁了!哈哈,說遠了
二、初期運行完成，公司進入正常運行，開始接單生產,需要采購原料
①材料采購業務
發生采購時
借：材料采購（單價×數量+外地運雜費）
? ? 管理費用（本地運雜費）
? ? 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）? ? （貨款×17%）
? ???貸：銀行存款（支付的金額）
?????????應付賬款（未付）
? ?? ?? ?應付票據（開出商業匯票）
? ?? ?? ?預付賬款（預付賬款方式購貨）
? ?--視付款方式,開設不同的帳戶,這樣可以詳細反映企業的經濟活動.
材料驗收入庫
借：原材料
? ? 貸：材料采購
一筆采購業務會產生下列單據:請購單、采購單、驗收入庫單、其它附加費用類單據在財務做憑證時附在其后作為原始憑證.現在看下采購基本流程:各部門或MRP提出采購申請(請購單),經過審批后產生采購單、材料買來后由他庫人員驗收無誤后，入庫.這里的材料包括一切公司需要的東西，在ERP中有些雜項如日常辦公用品等是不需要走這一流程的，太麻煩，也沒必要，一般是走雜項異動這就是po的基本流程.其它的根據情況設置一下就可以了，如供應商了、發貨地點等,是不是太簡單了?要入門就是要簡單些才好，先抓主一些主要的、基本的東西，其它的再慢慢加深
三、產品生產業務
①生產經營領用原材料
借：生產成本（生產產品領用）
? ? 制造費用（生產車間非生產產品領用）
? ? 管理費用（行政部門領用）
? ? 營業費用（銷售機構領用）
? ? 貸：原材料
??--按原材料的用途記入不同的帳戶,就是ERP成本模組中的費用分攤,對車間而原材料的領用、產成品的領出及半成品在車間倉庫里的轉來轉去(工序移轉),在ERP中主要是庫存管理系統(INV)處理的
②分配（計算）工資
借：生產成本（生產工人工資）
? ? 制造費用（生產車間管理人員工資）
? ? 管理費用（行政人員工資）
? ? 營業費用（銷售人員工資）
? ? 應付福利費（福利人員工資）
? ? 貸：應付工資
③提取（計算）福利費
借：生產成本（生產工人工資的14%）
? ? 制造費用（生產車間管理人員工資的14%）
管理費用（行政人員工資的14%+福利人員工資的14%）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?
? ? 營業費用（銷售人員工資的14%）
? ? 貸：應付福利費
--HR模組，也是我個人認為ERP實施中最難搞的一個模組了,由于企業性質不同，因此人工記費的方式也不同，什么集體記時、單個記件，集體記件、單個記時了,什么加班計件與不加班計件不一樣了，什么這個產品記件時的單件金額與另一產品不一樣了,還有的企業什么良品，記件是多少，不良品記件是多少，廢品還要罰什么了,想想頭就大了.如果那位兄弟或姐姐是做人事薪資或開發這個模組取得不錯成績的話，請教教小弟啊。對這個玩意兒，在下一直是忘而卻步,不敢想、也不敢問.不知國外是否也一樣,中國人在剝削起自己人來真的是專家啊!
④結轉制造費用
借：生產成本
? ?貸：制造費用
⑤預借差費
借：其他應收款
? ? 貸：現金
⑥報銷差費
借：管理費用（行政人員報銷額度）
? ? 營業費用（采購員報銷額度）
? ? 制造費用（車間管理人員報銷額度）
? ? 現金（退回的現金）
貸：其他應收款
現金（補付的現金）
⑦產品完成生產進入成品庫（結轉驗收入庫產品的成本）? ?? ?? ?? ?? ?
借：庫存商品
? ?貸：生產成本
--這一步包括了ERP兩個子系統WIP、MRP,其中也包括一部分CST、INV、BOM。其實只要是花錢的地方都產成本，只不過這里主要記錄的生產成本罷了。WIP是做什么的？它是將買來的材料加工成產成品的，你說這里面要不要學問吧？訂單下來后，你知道了要用哪些材料，各需要多少（這是根據BOM算出來的）,在加工過程中還要計算各種成本，材料用了多少、人工用了多少、設備損耗多少、廠房租金、水電費等。初期的ERP除了CST外，其作用就在于此了.
--記住，這一步我們將材料經過生產成本、費用等一系列借來貸去的手續將它變成了庫存商品,接下來就是銷售了,在ERP中也是有一個專門的子系統來處理,叫OM.
四、銷售業務
①銷售產品
借：銀行存款（收到款項）
? ? 應收賬款(未收到款項）
? ? 應收票據（收到的商業匯票）
? ? 預收賬款（采用預收銷貨款的方式）
? ? 貸：主營業務收入（數量×銷售單價）
? ? 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
●結轉已銷產品的成本
借：主營業務成本
? ???貸：庫存商品（單位成本×銷售數量）
②●銷售原材料
借：銀行存款
? ? 貸：其他業務收入
? ?? ???應交稅金——應交增值稅
●結轉已銷材料的成本
借：其他業務支出
? ? 貸：原材料
③支付銷售費用
借：營業費用（銷售過程的運雜費、廣告費、展覽費等）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?
? ? 貸：銀行存款
④計算應交的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、營業稅
借：主營業務稅金及附加
? ? 其他業務支出（材料銷售有關）
? ? 貸：應交稅金——應交消費稅
? ?? ?? ?? ?? ?? ???應交資源稅
? ?? ?? ?? ?? ?? ???應交城市維護建設稅
? ?? ?? ?? ?? ?? ???應交營業稅
⑤繳納稅金
借：應交稅金
? ? 貸：銀行存款
⑥計算教育費附加
借：主營業務稅金及附加
貸：其他應交款
??-- 這里不用多說了，賣掉產品自然收錢了，若不能收現錢，給銀行承競的票據也行啊，老客戶先欠著也行，新客戶就要先收點風險保證金什么的了，第一次打交道嘛，還是穩點的好。好了，交了稅后剩下的就都是自己的了,別的就不用擔心，一切有ERP搞定,可以這樣樣，你能賺多少錢取決你和你的集體，但你花了多少ERP可以可以給算得清清楚楚,同時也控制你的集體省掉一些不該花的錢,中高層的錯誤也不會等很長時間之后，你才會發現.
五、賬項調整
①應計費用的預提
借：財務費用（利息）
? ? 制造費用（生產車間設備維修費、水電費、房租）
? ? 管理費用（管理部門……）
? ? 營業費用（銷售部門……）
? ? 貸：預提費用
②支付應計費用
借：預提費用
? ?貸：銀行存款
③應計收入（應收租金）
借：其他應收款
? ?貸：其他業務收入
④預付費用
借：待攤費用
? ?貸：銀行存款
⑤預付費用的攤銷
借：管理費用（行政部門）
? ? 制造費用（車間）
? ? 營業費用（銷售機構）
? ? 貸：待攤費用
⑥預收收入
借：銀行存款
? ?貸：其他應付款（預收租金）
? ?? ? 預收賬款（預收銷貨款）
⑦實現預收收入
●借：其他應付款（預收租金）
? ?? ?貸：其他業務收入
●借：預收賬款（預收銷貨款）
? ???貸：主營業務收入（數量×銷售單價）
? ?? ?? ?? ???應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ?
⑧計提折舊
借：管理費用（管理部門固定資產）
? ? 制造費用（車間固定資產）
? ? 營業費用（銷售機構固定資產）
? ? 貸：累計折舊
⑨計提固定資產減值準備
借：營業外支出
? ? 貸：固定資產減值準備
⑩●對應收賬款計提壞賬準備
借：管理費用
? ?貸：壞賬準備
●發生壞賬
借：壞賬準備
? ???貸：應收賬款
●年末調整壞賬準備
? ?
應提壞賬準備金額大于“壞賬準備”貸方余額時按差額補提
借：管理費用
? ? 貸：壞賬準備（差額）
? ? 應提壞賬準備金額小于“壞賬準備”貸方余額時按差額沖減
借：壞賬準備（差額）
? ? 貸：管理費用
●計算所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金
六、利潤形成及分配
①結清損益類各賬戶
●借：主營業務收入
? ?? ?其他業務收入
? ?? ?營業外收入
? ?? ?補貼收入
? ??? 貸：本年利潤
●借：本年利潤
? ???貸：主營業務成本
? ?? ?? ?主營業務稅金及附加
? ?? ?? ?營業費用
? ?? ?? ?管理費用
? ?? ?? ?財務費用
? ?? ?? ?其他業務支出
? ?? ?? ?營業外支出
? ?? ?? ?所得稅
②利潤分配
●提取盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積
? ?? ?? ?? ?? ? 提取法定公益金
? ?? ?? ?? ?? ? 提取任意盈余公積
? ?貸：盈余公積——法定盈余公積
? ?? ?? ?? ?? ?? ? 法定公益金
? ?? ?? ?? ?? ?? ? 任意盈余公積
●應分配給股東的現金股利或利潤
借：利潤分配——應付股利（應付利潤）
? ? 貸：應付股利（應付利潤）
③結轉全年利潤或虧損
●年度終了，結轉本年實現的凈利潤
借：本年利潤
? ? 貸：利潤分配——未分配利潤
●年度終了，結轉本年發生的凈虧損
借：利潤分配——未分配利潤
? ? 貸：本年利潤
●??年度終了，將“利潤分配”科目下的其他明細科目轉入“利潤分配——未分配利潤”
●
借：利潤分配——未分配利潤
? ? 貸：利潤分配——提取法定盈余公積
? ?? ?? ?? ?? ?? ???提取法定公益金
? ?? ?? ?? ?? ?? ???提取任意盈余公積
--這些亂七八糟的東西說白就是：你賺到錢了，麻煩也就來了。說到底就是如何分你的錢的問題。國家說我給你站崗了，提供了一個安全的政治環境，是不是給分我一點，不分啊？好吧，哪天請你過去喝茶.敬老院和孤兒院的使者也來了，國家的錢可以不給或能逃就逃，但這兩位的錢要給，為什么？名譽啊，用它可以洗掉你的錢的味道,免得有人說你有銅臭味,不然哪有那么多二奶三奶的跟著你啊！但在ERP中這些都是財務模組要處理的，只要產成品生產出來入成品庫了，那么其它的就只與財務有關了。
七、財產清查
①原材料的盤盈
●發現盤盈
借：原材料
? ?貸：待處理財產損溢
●批準以后的處理
借：待處理財產損溢
? ? 貸：管理費用
②原材料的盤虧
●發現盤虧
借：待處理財產損溢
? ? 貸：原材料
●批準以后的處理
借：其他應收款（有關人賠償）
? ? 營業外支出（非常損失扣除保險公司賠償和殘料價值后的部分)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?
? ? 管理費用（定額內的盤虧）
? ? 貸：待處理財產損溢
③固定資產的盤盈
●發現盤盈
借：固定資產（重置價值）
? ? 貸：累計折舊（估計已提折舊）
? ?? ???待處理財產損溢（差額）
? ???
●批準以后的處理
--這里就老板自己的事情了。唉，搞了半天，我到底賺了沒有啊，ERP可以幫你算一下。但記住了，ERP只是你的助手，它可以幫你管帳、管錢、管事、管人。但能不能賺到錢，還得看你自己的本事。沒有ERP公司敢承諾，你只要上了我的ERP軟件，保你賺錢，如果是這樣，那就好辦了，是企業都會上ERP，然后老板就天天玩，玩什么都行，穩賺不賠，還擔心什么？不過這是不可能的。
? ?ERP只是利用現代管理理論和現代電子信息技術幫你實現你的想法，如果你的想法本身就錯了，不好意思，ERP也幫不了你！
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